Категории
 
 
Наши контакты

       Тел.: (812) 987-38-34         Для оценки стоимости работы

       Моб.: 8(952) 287-38-34      перейдите к ФОРМЕ ЗАКАЗА

Бухгалтерский учет и аудит расчетов по НДС. Дипломная работа

Бухгалтерский учет и аудит расчетов по НДС. Дипломная работа

Модель: Дипломная работа 2012 г.
Наличие: Есть в наличии
Цена: 1 500.00 р.
Количество:     - или -   в закладки
сравнение

Оглавление С

Введение………………………………………………………………………...3

1. Нормативно-правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ

1.1. Теоретические основы расчета налога на добавленную стоимость……6

1.2. История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость………………………………………………………………………12

1.3. Методология взимания НДС с товаров и услуг………………………..14

2. Особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов по НДС на примере ООО «Энергия»

2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Энергия»………………...28

2.2. Бухгалтерский учет расчетов по НДС на предприятии ООО «Энергия»……………………………………………………………….31

2.3. Аудит расчетов по НДС на предприятии ООО «Энергия»……………37

3. Практические рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на предприятии ООО «Энергия»

3.1. Особенности налоговых вычетов по НДС в 2007-2008 году………….45

3.2. Исчисление НДС и уплата по посредническим договорам……………58

3.3. Восстановление НДС как инструмент эффективного налогообложения торговых предприятий ……………………………………………………….70 Заключение…………………………………………………………………….78

Библиографический список…………………………………………………..83

Приложения…………………………………………………………………...89

Введение

Для осуществления любым государством, в том числе Россией, возложенных на него обществом функций необходимы денежные средства. Наиболее дешевыми из них являются налоги. Налог – это безвозмездное изъятие денежных средств с организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Уплата налогов является обязательным условием взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов в лице юридических и физических лиц.

Изъятие налогов у налогоплательщиков не требует практически никаких финансовых вложений со стороны государства. Для сбора налогов требуется лишь армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются финансовые затраты, но они же и покрываются за счет налогов. Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям. В это время налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики, так как возможности государства оказывать воздействие на экономические процессы сузились.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время одним из основных налогов и источников доходов федерального бюджета Российской Федерации является налог на добавленную стоимость. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана.

Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. При этом налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов, что и обуславливает актуальность настоящего исследования.

Целью выпускной работы является анализ особенностей исчисления налога на добавленную стоимость и аудита по услугам и продовольственным товарам, разработка практических рекомендаций. В качестве объекта исследования рассмотрена деятельность предприятия ООО «Энергия».

Предметом исследования выступает механизм формирования и исчисления налога на добавленную стоимость по услугам и продовольственным товарам. Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы расчета налога на добавленную стоимость; - оценить особенности организации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на ООО «Энергия»; - рассмотреть особенности налоговых вычетов по НДС в 2007-2008 году на ООО «Энергия»; - выявить особенности исчисления и уплаты НДС по посредническим договорам на ООО «Энергия»; - разработать рекомендации по совершенствованию системы учета по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на примере ООО «Энергия». При написании работы применялись методы: - монографический; - логического синтеза и анализа и др.

В основу теоретического материала настоящего исследования положены труды современных ведущих специалистов по бухгалтерскому учету и аудиту: Александрова И.М., Ковалева О.В., Мерзликина Е.М., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Петрова А.В. Также рассмотрены нормативно правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ, методология взимания налога с товаров и услуг, подробно изложены такие элементы данного налога, как плательщик, объект и база обложения, налоговые ставки, а также основные направления исчисления налога на добавленную стоимость по услугам и продовольственным товарам.

Структура работы рекомендована руководителем проекта и состоит из введения, трех глав, заключения. В работе отражено общее представление о налоге на добавленную стоимость при налогообложении услуг и продовольственных товаров, представлено нормативно правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ. Рассмотрен учет и аудит расчетов с бюджетом по НДС. По результатам исследования представлены практические рекомендации по совершенствованию системы учета и аудита по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на примере ООО «Энергия».

Заключение

Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров. Основными недостатками налогообложения являются достаточно высокие налоговые ставки и огромное количество налоговых льгот, это в свою очередь значительно затрудняет оперативность начисления сумм налогов и сборов. Одним из основных федеральных налогов, играющих весьма значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета, а соответственно – и в общем, экономическом развитии государства является налог на добавленную стоимость.

Правовые нормы применения НДС изложены в гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в действие в РФ с 1.01.1992 г. законом о «Налоге на добавленную стоимость». Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Плательщиками налога являются все юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями), индивидуальные частные предприятия, а также филиалы (отделения) предприятий, которые самостоятельно реализуют товары. Объектами налогообложения являются: ? обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг (включая бартер), и безвозмездную передачу другим предприятиям и физическим лицам средств и имущества, ? товары, ввозимые на территорию РФ.

Широкая налогооблагаемая база НДС делает его универсальным. Он выполняет в основном фискальную функцию, существенно пополняя бюджет. С 1 января 2001 года налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с гл. 21 ч. II Налогового кодекса РФ. При этом законодательство о НДС в широком смысле состоит из целого ряда правовых актов. Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС. Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ). В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0%, 10% и 18% - назовем их основные, а также две ставки в размерах 10/110 и 18/118 - расчетные. Условия применения различных видов ставок оговорены в ст. 164 НК РФ. Кроме того, когда исчисляется общая сумма налога, необходимо учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде. В соответствии со статьей 166 НК РФ на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты налогоплательщик может уменьшить сумму налога. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иными документами, в случаях, предусмотренных, п. 3, 6-8, статьи 171 НК РФ.

Согласно п.1 статьи 172 вычеты сумм налога производятся «в полном объеме», понятие «в полном объеме» подразумевает возможность налогоплательщика единовременно принять к вычету НДС, уплаченный поставщику, а никак не полноту суммы НДС, предъявленной поставщиком. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи: - рассмотрено нормативно правовое регулирование и теоретические основы расчета НДС на современном этапе в РФ; - оценена особенность организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на ООО «Энергия»; - выявить особенности исчисления и уплаты НДС по посредническим договорам; - рассмотрены особенности налоговых вычетов по НДС в 2007-2008 году на ООО «Энергия»; - выявлены особенности восстановления НДС как инструмента эффективного налогообложения торговых предприятий. В процессе рассмотрения нормативно правового регулирования и теоретических основ приведены примеры деятельности ООО «Энергия».

С учетом действующей специфики налогообложения рассмотренные особенности исчисления и уплаты являются рекомендациями по совершенствованию системы учета и аудита по НДС по услугам и продовольственным товарам. При решении вышеуказанных задач было выявлено, что на предприятии ООО «Энергия» вычеты по налогу на добавленную стоимость должны применять по особым правилам, которые отражены в п. 4 статьи 170 НК РФ: - когда приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС, весь налог принимается к вычету; - при деятельности, не облагаемой НДС, суммы налога увеличивают стоимость покупки; - если приобретенное имущество использовано как в облагаемых, так и в необлагаемых налогом операциях, НДС надо пропорционально распределить между ними.

Расчет пропорции должен вестись исходя из продажной стоимости товаров. Для раздельного учета бухгалтеру предприятия требуется завести дополнительные субсчета. Их нужно отразить в рабочем плане счетов и, конечно, оговорить в приложении к учетной политике.

Учет облагаемой и не облагаемой налогом выручки бухгалтер также ведет на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета или же информацию из журналов выданных счетов-фактур. Раздельный учет по НДС можно не вести в тех периодах, когда совокупные расходы по операциям, не облагаемым НДС, составляют не более 5 % от общих совокупных расходов.

При этом весь «входной» налог подлежит вычету. ООО «Энергия» представляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в бумажном виде, так как среднесписочная численность работников не превышает 100 человек. Декларация должна быть представлена в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В процессе подготовки общего плана и программы аудита дана предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля в организации, установлен приемлемый уровень существенности (1253 тыс. руб.) и аудиторского риска (1,25 %), выявлены значимые для аудита области, намечен объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбраны методики контроля Следует отметить, что внедрение системы внутреннего контроля, необходима для предотвращения бухгалтерских ошибок, которые постоянно существуют. Внутренний контроль финансовых результатов в первую очередь следует проводить во время инвентаризации (обязательной), то есть перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Таким образом, поставленные задачи решены, цель достигнута.

Библиографический список

1. Письмо ФНС России от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404@ "Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам".

2. Письмо ФНС России от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения".

3. Письмо ФНС России от 2 мая 2006 г. N ШТ-6-03/462@ "О порядке восстановления сумм НДС при переходе налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход".

4. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (в ред. от 11 мая 2006 г. N 283) "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

5. Приказ Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения". 6. ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

7. ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001). 8. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006, с изм. от 27.07.2006) «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005). 9. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с изм. и доп.).

10. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изм. и доп.).

11. «НК РФ (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006).

12. «НК РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006).

13. «ГК РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 18.12.2006) (с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

14. «ГК РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 30.12.2006).

15. «ГК РФ (часть третья)» от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 03.06.2006).

16. «Таможенный Кодекс Российской Федерации» (утв. ВС РФ 18.06.1993 № 5221-1) (ред. от 22.07.2005).

17. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС».

18. Письмо МНС РФ от 24.09.2003 № ОС-6-03/994 «О порядке исчисления и уплаты НДС».

19. Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 № 03-04-08/73 «Об исчислении НДС при реализации товаров на экспорт».

20. Письмо МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения индефикационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.03.2004 № 5685).

21. Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 № 03-04-08/48 «О раздельном учете входного НДС при экспорте».

22. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению».

23. Приказ ФТС РФ от 11.08.2006 № 762 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной и транзитной декларации» (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.09.2000 № 8225).

24. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения» (зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2006 № 8544).

25. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС (начало) // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 2.

26. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС (окончание) // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 3.

27. Воронин М.В. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика // ЭЖ-Юрист, 2006. - № 20.

28. Крутякова Т.К. Новые правила ведения книг покупок и книг продаж // Новая бухгалтерия. - 2006. - № 7.

29. Крутякова Т.К. НДС: изменения продолжаются // Новая бухгалтерия. - 2006. - № 4.

30. Лихачев С.А. Отдельные вопросы, связанные с применением законодательства по НДС // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2006.- № 18.

31. Николаева Н.А. Заполняем новую декларацию по НДС // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 1.

32. Пантелеева И.А. Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям: вопросы начисления и вычета // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 2.

33. Филина Ф.Н. Три к одному: новая декларация по НДС // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 2.

34. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 318 с.

35. Власова М.А. Вычеты по НДС: Решаем проблемы, учитываем изменения 2006 года. - М.: Вершина, 2006. - 182 с.

36. Воронкова О.Н., Пузакова Е.П. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: ЭкономистЪ, 2005. - 495 с.

37. Дронов А.С. Аудит. - М.: Финансы. - 2006. – 480с.

38. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2006. - 792 с.

39. Кравцов М.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2001. - 412с.

40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2006. - 592 с.

41. Крутякова Т.Л. Налог на добавленную стоимость-2005: Практика исчисления. - М.: Экономика и жизнь, 2006. - 503 с.

42. Ларионова А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2006. - 704 с.

43. Лыскова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - СПб.: Дело, 2006. - 399 с.

44. Медведев Л.Н. налог на добавленную стоимость: практика применения главы 21 НК РФ. - М.: Учебный центр МФЦ, 2006. - 478 с.

45. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 509 с. - (высшее образование).

46. Острые вопросы налогообложения. - М: Вершина, 2006. - 176 с.

47. Павлова А.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие. - М.: ФА, 2006. - 367 с.

48. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.: ил.

49. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 с.

50. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 425с. 51. Прыкина Л.В. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 407 с.

52. Рапопорт М.М. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международные положения аудита.- М.: Аудит,2006. – 487с.

53. Романова Е.В. Таможенные платежи. – СПб.: Питер, 2005. - 240 с.

54. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с.

55. Семенихин В.В. Льготы и освобождение от налогов юридических лиц. - М.: Эксмо-Пресс, 2005. - 140 с.

56. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 512с.

57. Соснаускене О.И. НДС в 2006-2007 годах (с учетом изменений, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 28 февраля 2006 года № 28-ФЗ). - М.: «Юстицинформ», 2006. - 190 с.

58. Стровский Л.Е., Казанцева С.К. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 847 с.

59. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. - М.: Аудит, 2005. – 512с.

60. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Экзамен, 2005. - 624 с.

61. Черник Д.Г. Налоги: Уч. пособие. - М.: ИНФРА, 2006. - 370 с.

62. Щеглов О.В. Аудит на предприятиях. - М.: БЕК, 2006. - 422с.

63. Правовая информация: информационный банк «КонсультантПлюс»: Высшая школа».

Написать отзыв

Ваше Имя:


Ваш отзыв: Внимание: HTML не поддерживается! Используйте обычный текст.

Оценка: Плохо           Хорошо

Введите код, указанный на картинке:



Работает на ocStore
Дипломные, курсовые, диссертации в Петербурге © 2018